Hur bokförs en periodiseringsfond?
En periodiseringsfond gör det möjligt att skjuta upp beskattningen av en del av vinsten i din näringsverksamhet till ett senare år. Det gäller både för enskild firma och juridiska personer (t.ex. aktiebolag).
Syftet är att jämna ut resultatet mellan olika år – vilket i sin tur leder till en jämnare beskattning. Har du till exempel ett år med hög vinst kan du sätta av en del till periodiseringsfond. Om du senare har ett år med förlust kan du återföra den tidigare fonden och på så sätt kvitta vinsten mot förlusten.
Bokföring av periodiseringsfond (för juridiska personer):
- I resultaträkningen bokförs avsättningen under kontogrupp 88.
- I balansräkningen redovisas fonden under kontogrupp 21.
Det sker inga faktiska in- eller utbetalningar. Det är enbart en bokföringsmässig åtgärd som görs i samband med bokslutet.
Avsättning av periodiseringsfond
Enskild firma
Du får dra av det belopp du sätter av till periodiseringsfond från din inkomst av näringsverksamhet. Det belopp du satt av ett år blir en egen periodiseringsfond med ett eget kontonummer. Du får sätta av med ett belopp som är högst 30 % av inkomsten i näringsverksamheten. För enskild firma sätter du av till periodiseringsfond i deklarationen och inte i bokföringen. I NE-bilagan motsvarar detta summan i ruta R33.
Juridiska personer
Du får sätta av högst 25 procent av det skattemässiga resultatet för juridiska personer. Det belopp du satt av ett år blir en egen periodiseringsfond med ett eget kontonummer. Var medveten om att vid användning av periodiseringsfonder betalar man indirekt en ränta som är baserad på ditt utgående saldo på periodiseringsfonder x 0,72% "Statslåneräntan" i november föregående räkenskapsår.
Återföring av periodiseringsfond
Enskild firma
Om du gjort en avsättning till periodiseringsfond kan du bestämma när och hur stor del av fonden du vill återföra till beskattning. När du återför ett belopp innebär det att inkomst av näringsverksamhet ökar med samma belopp.
För att motverka en höjning av inkomsten kan du sätta av till en ny fond det år du återför ett tidigare belopp. Avsättning som du gjort till periodiseringsfond måste du återföra till beskattning senast sjätte året efter det år du gjorde avsättningen. Det här betyder att du kan ha maximalt sex fonder samtidigt.
Du måste däremot återföra alla dina fonder på en gång om du slutar bedriva näringsverksamhet (till exempel lägger ner eller säljer den) eller går i konkurs. På samma sätt ska periodiseringsfonderna återföras om du för över din näringsverksamhet till ett handelsbolag som du är eller blir delägare i. I vissa fall kan du ansöka om särskild skatteberäkning och på så sätt få betala en lägre skatt när du slutar med verksamheten.
Juridiska personer
Om du gjort en avsättning till periodiseringsfond kan du bestämma när och hur stor del av fonden du vill återföra till beskattning. När du återför ett belopp innebär det att inkomst av näringsverksamhet ökar med samma belopp.
För att motverka en höjning av inkomsten kan du sätta av till en ny fond det år du återför ett belopp. Avsättning som du gjort till periodiseringsfond måste du återföra till beskattning senast sjätte året efter det år du gjorde avsättningen. Det här betyder att du kan ha maximalt sex fonder samtidigt. Exempelvis om du har avsatt en periodiseringsfond under år 2010 kan du senast återföra den under år 2016.
Du kan själv välja att återföra hela eller delar av beloppet tidigare. Gällande juridiska personer ska avsättningen av periodiseringsfonden justeras i bokslutet och även i inkomstdeklarationen.
Hur bokför man periodiseringsfond i Bokio?
Avsättning till periodiseringsfond får göras upp till 25% (2017 års belopp för aktiebolag och andra juridiska personer) eller 30% (fysiska personer i Handelsbolag eller Enskilda firmor) av årets skattemässiga resultat. Detta görs exempelvis om man vill skjuta upp beskattningen av resultatet till ett senare tillfälle. Avsättningen måste återföras inom 6 år. I Bokio får man bokföra detta manuellt (endast för juridiska personer):
2129 (Periodiseringsfond 2019) Kredit Summa
8811 (Avsättning till periodiseringsfond) Debet Summa