Hur hanteras moms på fakturor från utlandet?
I de flesta fall när ett företag i Sverige köper varor eller tjänster från utlandet, kan det lämna sitt momsregistreringsnummer till leverantören. Då ska leverantören inte lägga på någon moms – detta eftersom företaget inte är momsregistrerat i det andra landet.
Om inget giltigt momsregistreringsnummer lämnas, kommer leverantören lägga på den moms som gäller i sitt land. Denna moms kan inte dras av i svensk bokföring, utan blir en kostnad.
Fiktiv moms
Oavsett om fakturan innehåller utländsk moms eller inte, ska företaget i Sverige redovisa en så kallad fiktiv moms (även kallad "omvänd skattskyldighet") till Skatteverket. Det innebär att moms beräknas på hela fakturabeloppet i SEK, och både utgående och ingående moms bokförs.
Syftet är att Skatteverket ska kunna följa hur mycket som importeras till Sverige.
Hur du bokför inköpet
Använd Bokios färdiga bokföringsmallar. Skriv in totalbeloppet i SEK som dragits från kontot – systemet sköter resten. Det spelar ingen roll om fakturan har moms eller inte – redovisningen sker ändå på samma sätt, med skillnaden att du betalar mer om moms lagts på.
Exempel 1: Inköp från land utanför EU - ingen moms på fakturan
Du köper en programvara från USA för 202 USD. Beloppet som dras från ditt konto är 1 887,65 kr. Ingen moms är angiven på fakturan. Fiktiv moms (25%): 1 887,65*0,25 = 471,91 kr
Välj bokföringsmall Mjukvara → Välj Från icke EU-land i rullistan. Bokföringen kommer se ut enligt nedan.
| Debet | Kredit | ||
| 1930 | Företagskonto | 1887,65 | |
| 2614 | Utgående moms, omvänd skattskyldighet, 25% | 471,91 | |
| 2645 | Beräknad ingående moms från utlandet | 471,91 | |
| 4531 | Import tjänster utanför EU, 25%moms | 1887,65 |
Exempel 2: Inköp från land ett EU - moms finns på fakturan
Du köper böcker från Tyskland. Fakturan är på 75 EUR, varav 4,91 EUR är moms. Ditt konto debiteras 788 kr. Fiktiv moms (6%): 788*0,06 = 47,28kr
Välj bokföringsmall Inköp varor inom EU 6% moms (välj den momssats som gäller för motsvarande köp i Sverige). Bokföringen kommer se ut enligt nedan.
| Debet | Kredit | ||
| 1930 | Företagskonto | 788 | |
| 2634 | Utgående moms, omvänd skattskyldighet, 6% | 47,28 | |
| 2645 | Beräknad ingående moms från utlandet | 47,28 | |
| 4517 | Inköp ab varor från EU, 6% | 788 |
Varför används så många olika bokföringskonton?
Olika konton används för olika syften.
- 2614, 2634, 2645, 4531, 4517: Används för att bokföringen ska hamna rätt i momsrapporten till Skatteverket
- Andra konton (till exempel 4598, 5420): Används för att detaljera kostnader i företagets interna rapporter, så att det går att följa upp utgifterna mer noggrant.
Observera att det inte sker någon dubbel bokföring, varje konto har sin specifika funktion.
Viktigt att komma ihåg
Fiktiv moms ska alltid beräknas på det totala fakturabeloppet i SEK - även om fakturan innehåller moms från ett annat land.
Du ska alltså inte först dra bort den utländska momsen innan du beräknar den fiktiva svenska momsen.