Driver du ett mindre aktiebolag och står inför bokslut? I det här webbinaret går vi igenom hur du undviker vanliga misstag, våra bästa tips och vad du behöver tänka på kring de nya utdelningsreglerna.
Viktiga aspekter att tänka på vid bokslut och årsredovisning
Presentationen ger en omfattande genomgång av vanliga misstag och viktiga punkter att beakta vid bokslut, årsredovisning och inkomstdeklaration för aktiebolag. Fokus ligger på resultaträkning, balansräkning, periodiseringar, avskrivningar, momshantering, eget kapital och utdelningar. Dessutom diskuteras regelverk som K2 och K3 samt praktiska tips för att undvika fel och effektivisera bokslutsarbetet.
Huvudsyfte med presentationen
Att ge deltagarna kunskap om kritiska moment och vanliga fallgropar vid bokslut och årsredovisning, samt hur man säkerställer korrekt hantering av skattemässiga justeringar, periodiseringar och utdelningar för att undvika skattetillägg och andra problem.
Viktiga punkter som presenteras
Varmt välkomna till det här webbinariet, som kommer att handla om vad du behöver tänka på kring ditt bokslut
Jag heter Malin och det här är min kollega Helena.
Vi kommer som sagt från UCS One Business.
Vi kommer gå igenom några centrala poster i bokslutet och årsredovisningen och inkomstdeklarationen och vad du behöver tänka på.
Men innan vi börjar prata om det så ska vi först berätta lite om vilka vi är för er som inte känner till oss.
UCS One Business är ett bolag i UCS-koncernen.
Koncernen har sex olika verksamhetsområden som sträcker sig över affärssystem och tjänster inom ekonomi, lön och HR, digitalisering, dataanalys och AI, företagsutveckling, industriell IT, IT-produkter och IT-tjänster och IT och informationssäkerhet.
UCS One Business är en SRF-auktoriserad byrå med konsulter inom ekonomi, lön, HR och system.
Vi är cirka 90 anställda, med kontor i både Linköping och Norrköping.
Våra kunder kommer från en mängd olika branscher och vi hjälper allt från enskilda firmor till börsnoterade koncerner.
UCS Fond Business erbjuder en helhetslösning för bolagets viktiga kärna.
Vi hjälper våra kunder med allt inom ekonomi, lön, HR och affärssystem.
Så om ni önskar en smidigare företagarvardag så är ni varmt välkomna att bli kunder hos oss.
Ja, då kommer vi till det här med vanliga misstag vid bokslutet. Vi tänkte att vi börjar där.
Vi börjar med det som kan vara lite krångligt och sen så ska vi försöka ta er igenom resultaträkning och balansräkning och inkomstdeklaration och årsredovisningen.
Så jag hoppas att vi kommer igenom alltihopa.
Vi tänkte börja med resultaträkningen då, alltså där ni har era inkomster och utgifter.
Och vad som man måste tänka på inför bokslutet då, när ni har bokfört hela året.
Det första ni måste se till är att alla transaktioner är bokförda.
Att du har med alla kvitton och utlägg, att allting på banken och skattekontot är bokfört.
Använder du kontantmetoden för att redovisa moms, så måste du komma ihåg att årsomföra kundfakturor och leverantörsfakturor innan du redovisar momsen.
Det är också väldigt viktigt att du skiljer på kundfordringar och upplupna intäkter och leverantörsskulder och upplupna kostnader.
Därför att det handlar egentligen om när du har skickat ut fakturan då.
Upplupna intäkter och kostnader är fakturor som har skickats eller som du har fått efter räkenskapsårets slut men som avser den försäljning eller det arbete du har lagt ner under 2025 om vi utgår ifrån att de flesta av er har 12.31 som bokslutstid.
Förutbetalda intäkter och förskott för arbete, eller leverans som ska göras nästa år
Det är ju till exempel en väldigt vanlig förskottsgrej att man har hyra, hyreshyra på sina lokaler.
Och så betalar man ju det i december men det avser ju hyran i januari.
Och det innebär att då är det inte en kostnad som ska dras av 2025 utan det är en kostnad för 2026.
Så den måste man periodisera.
Försäkringar är en annan sån väldigt vanlig kostnad som man har.
Och som sagt var inkomsterna är ju.
är ju sådant arbete som du har lagt ut men du inte har hunnit fakturera än.
Det kan ju vara så att du har ett uppdrag som löper över året.
Du börjar i november och är inte klar förrän i januari och får inte fakturera.
Då är det arbete som är nedlagt i november och december, det ska du ta med som inkomst av den fakturan sen.
Sen har vi det här med personalkostnader.
Det måste man också titta på om du har anställda.
Har du anställda med timlön eller månadslön i efterskott så måste du beräkna och bokföra lönekostnaden för utfört arbete under hela räkenskapsåret.
Det här brukar oftast röra sig om december, om man får den i efterskott.
Och du ska också beräkna semesterersättningen som arbetats in under räkenskapsåret och som kommer att betalas ut nästa år.
Det gäller ju alla anställda, även de som har månadslön.
Glöm då inte att bokföra beräknade sociala avgifter på både lönen och semesterersättningen.
Det är också en kostnad som ska med i det här bokslutet.
Stäm av bokförda löner med vad du har redovisat i arbetsgivardeklarationen.
Och se till att skatteavdragen stämmer med bokföringen.
Att det är rätt redovisat på rätt månad.
Du måste också stämma av att du inte har gjort avdrag för mer än 35 % av din lön i pensionsavsättning.
Det får man inte, då måste man ha särskilda skäl till det.
Och så ska du kontrollera att du har bokfört särskild löneskatt också på pensionskostnaderna.
För det är ju faktiskt en avdragsgill kostnad så det vill du ha med innan du fortsätter.
Sen kommer vi till det här som brukar vara lite problem då.
Det är hur du beräknar skatten för bolaget.
Du har ju ett resultat och många av er använder säkert bokföringssystem och då ser du ju vad du har för resultat.
Men det är inte säkert att det är det skatten ska räknas på utan där måste du justera resultatet med ej skattepliktiga intäkter. Ja, vad är det för någonting då?
Ja, det kan ju ha med kapitalplacering att göra, aktier eller sånt.
Det allra vanligaste som i princip alla har, eller väldigt många i alla fall, det är ju ränta på skattekontot.
För den är inte skattepliktig, så den ska du ta bort.
I avdragsgilla kostnader, ja där är väl det vanligaste representation.
Och skuldränta, att man har fått betala ränta på skattekontot.
Men det kan ju vara andra saker också som inte är avdragsgilla.
Sen så har vi ju då det här med periodiseringsfond, att man hanterar det felaktigt.
Du måste ju räkna ut det här skattepliktiga resultatet först innan du avsätter till periodiseringsfond för det sätter man av på det skattemässiga resultatet, inte på det bokförda.
Här skiljer sig reglerna i enskild firma och det här rör ju aktiebolag, så det är därför jag säger att man sätter av med 25 procent och att man måste bokföra det i ett aktiebolag.
Tänk också på att en periodiseringsfond minskar skattekostnaden för bolaget för det här året.
Men den ska ju återföras till beskattning senast sex år efter beskattningsåret.
Så det här är ju ett sätt att kunna jämna ut inkomsterna mellan åren, till stora delar.
Men i och med att periodiseringsfonden minskar resultatet minskar du också det utdelningsbara egna kapitalet.
Det ska man komma ihåg.
Men du kommer att få en likvid reserv för kommande år, alltså den här skatten som du då inte behöver betala.
Den har du kvar på kontot.
Du måste också skilja på bokföringsmässiga avskrivningar och överavskrivningar.
Hur skiljer man på det då?
Jo, bokföringsmässiga avskrivningar är ett minimum, där du måste skriva av varje år.
För att du får inte ta upp tillgångar i bokföringen, i balansräkningen, som har mer värde i bokföringen än i verkligheten.
Därför så gör man ju bokföringsmässiga avskrivningar.
Överavskrivningar då, det kan man göra om de bokföringsmässiga avskrivningarna understiger vad du skattemässigt får.
För skattemässigt, det är liksom taket, hur mycket får jag dra av, minska de här inventarierna med under året.
Då kan man göra en överavskrivning för att minska det skattepliktiga resultatet.
Ja, det var lite om resultaträkningen. Nu ska vi gå över till balansräkningen.
Resultaträkningen och balansräkningen hänger ihop men vi har försökt dela upp det på ett sätt som vi hoppas är pedagogiskt.
I balansräkningen börjar vi med att titta på tillgångssidan.
Högst upp på tillgångssidan hittar vi immateriella och materiella användningstillgångar.
Här är det viktigt att tänka på vilka tillgångar du faktiskt får ta upp.
Om du använder K2-regelverket, vilket jag tror att många av er gör, så är det till exempel inte tillåtet med egenupparbetade immateriella tillgångar som till exempel ett dataprogram som du har skapat.
Har du sådana tillgångar, då är det K3-regelverket som du bör upprätta din årsredovisning enligt.
De olika K-regelverken hittar ni på Bokföringsnämndens hemsida.
Vi ser också att det är ganska vanligt att man har kostnadsförda tillgångar som borde ha aktiverats och lagts upp i balansräkningen.
Det här kan slå väldigt hårt på resultatet och ge en missvisande bild av hur det går för företaget.
Det motsatta förekommer också, att man har tagit upp väldigt små och billiga tillgångar i balansräkningen som egentligen borde ha kostnadsförts direkt som förbrukningsinventarier.
Förenklat kan man säga att det som har en lång livslängd och ett högre värde bör aktiveras.
Medan det som har en kort livslängd eller ett lägre värde bör man kostnadsspara direkt.
Där kan man också tänka på att man ska titta till helheten.
Man kan tänka sig att man köper en datorutrustning.
Då ska man inkludera alla sladdar och allting till det här.
Det ses som en helhet. Man behöver inte pilla och ta bort sladdarna.
Och som om man köper en matplats. Då är det inte varje stol som är en tygon bordet och stolen.
Det blir en helg.
Ja och för att hålla koll på sina anläggningstillgångar så är det viktigt att ha ett anläggningsregister som man uppdaterar när det sker förändringar.
Och säkerställer att anläggningsregistret faktiskt stämmer överens med bokföringen.
Och ja här ser vi också att det ofta kan bli fel att man låter sålda eller utrangerade tillgångar ligga kvar i anläggningsregistret.
Så det är viktigt att gå igenom anläggningsregistret vid bokslutet och säkerställa att det faktiskt är korrekt.
Vi ser också misstag när det gäller avskrivningar att de här är felaktigt beräknade eller kanske inte har gjorts överhuvudtaget.
Det är viktigt att lägga upp en korrekt avskrivningsplan och faktiskt följa den.
Ja, det finns ju även finansiella anläggningstillgångar och här ser vi ofta att det blir fel gällande hur de här tillgångarna klassificeras.
Om ditt bolag äger aktier i andra företag, är det viktigt att fastställa vilken typ av ägande det handlar om.
Är det ett dotterbolag eller ett intressebolag?
Eller något annat, till exempel rena kapitalplaceringsaktier?
Och detsamma gäller fordringar på dessa bolag. Det är också viktigt att de klassificeras rätt.
Sen så är det många bolag som sparar i en kapitalförsäkring.
Och kanske har man gjort uttag i den under året.
Och då är det viktigt att veta värdet på kapitalförsäkringen efter att uttaget gjordes.
För att veta hur stor del av summan som kommit in på banken som kapitalförsäkringens anskaffningsvärde ska minska med och hur mycket som ska bokföras över resultaträkningen.
Överlag när det gäller finansiella anläggningsdelgångar så är det viktigt att jämföra de bokförda värdena med verkliga värden för att se om det behöver göras några nedskrivningar.
Det här är något som tyvärr är väldigt vanligt att missas.
För företag som säljer varor så finns det oftast ett lager.
Det här kanske man inte tänker på, speciellt första året.
Men lagret är faktiskt en tillgång som ska redovisas i balansräkningen.
Har man inte tagit upp det som ett lager utan kostnadsfört alla inköp av varor, så blir kostnadsavdraget för högt och man riskerar faktiskt skattetillägg.
Det är också vanligt att man missar att göra en lagerinventering på bokslutsdagen. så man har ett korrekt värde i bokföringen.
Och ja, precis, de här missarna leder till ett annat vanligt misstag, att lagret är felaktigt värderat.
Lagret ska redovisas enligt lägsta värdets princip, alltså det lägsta av anskaffningsvärdet och nettoförsäljningsvärdet.
Oftast är det anskaffningsvärdet som är det lägsta här.
Och finns det inkurans i lagret, alltså att delar av lagret inte är värt så mycket som vi redovisat till, så behöver man ta hänsyn till det också.
Kundfordringar är också ett område där det är viktigt att göra rätt.
En vanlig miss är att kundreskontralistan inte stämmer överens med bokföringen.
Det här händer oftast om man bokför manuellt på konto 1510, vilket vi rekommenderar att man inte gör.
Det kan också hända att kreditfakturor inte har matchats mot debetfakturor utan att de ligger kvar i reskontran.
Och någonting som man behöver fundera över, det är om man verkligen kommer få betalt för alla sina kundfordringar.
Kanske ligger det kvar gamla obetalda fakturor som ni har skickat påminnelse för utan att det har fått någon effekt.
Där behöver ni göra en bedömning om de här bör reserveras som osäkra kundfordringar i bokslutet.
Och är det så att ni faktiskt verkligen vet att ni inte kommer få betalt, typiskt sett för att kunden har gått i konkurs och ni har fått besked om att ni inte kommer få någon utdelning.
Då är det dags att boka bort de här kundfordringarna som konstaterade kundförluster.
Och då kan ni också få tillbaka den moms som ni har betalat för de här fakturorna.
Ni som använder kontantmetoden eller bokslutsmetoden, som den egentligen heter, bokför inte kundfordringar löpande under året.
När det är bokslutet måste ni boka upp kundfordringar för de fakturor som ni har ställt ut, men som inte har blivit betalda under året.
Då tar ni också upp intäkterna och momsen för de här fakturorna.
Det här är det många som missar, så tänk på det, så att momsdeklarationen blir korrekt och redovisning.
Längst ner på tillgångssidan i balansräkningen hittar vi kassa och bank.
Det är det som många tycker är lättast att stämma av, men här kan det tyvärr också bli lite fel ibland.
Har man en kontantkassa så behöver man göra en kassainventering och säkerställa att den bokförda kassan stämmer överens med den verkliga kassan.
När det gäller bankkonton så bör man säkerställa att alla transaktioner under året har bokförts och att saldot på banken i bokföringen stämmer överens med saldot på banken i verkligheten.
Och här kan vi också nämna bolagets skattekonto som på många sätt också bör hanteras som ett bankkonto.
För alla transaktioner på skattekontot behöver bokföras på kontot 1630, precis som bankrapportioner behöver bokföras.
Ja, på den andra sidan då, vi kan ju se balansräkningen, den heter ju balans, som en våg egentligen.
På den ena sidan, där har vi de tillgångar ni har i företaget.
Och på den andra sidan, ja där har ni era skulder.
Och det som inte täcks av skulder, det är ju ert eget kapital, fritt eller bundet.
Och det som är viktigt att titta på, det är ju det egna kapitalet.
Det kommer först, skulderna kommer sen.
Det är om ingående balans inte stämmer överens med föregående års utgående balans, då har det blivit något fel.
Det kan ju vara så att ni har importerat någonting felaktigt i bokföringen eller att ni har bytt program till exempel under året.
Och årsredovisningen då, den kan ju inte vara bokförd eller resultatdispositionen på den till exempel.
Det stämmer.
Och sen är det ju så att utgående utdelning är ju ingen kostnad för bolaget utan det är en utbetalning av det egna kapitalet som man beslutar om på årsstämman.
Och utdelningen den bokförs om ni har gjort det under 2025, som en utbetalning av fritt eget kapital.
Och observera här, du får aldrig betala ut en utdelning som inte är beslutad på en bolagsstämma.
Men man kan ju ha gjort utdelning, men kanske nu när ni gör bokslutet så är ni lite osäkra på hur det ska gå resten av 2026.
Så ni väntar till i augusti eller någonting sånt där.
Och känner att ja men nu har jag ju vinst igen även det här året, ja men jag kan ta en utdelning.
Då måste ni hålla en extra bolagsstämma. innan ni tar ut någon utdelning, annars så blir det ju förbjudna lån.
Vid ett aktieägartillskott så måste ni skilja på om det är villkorat eller ovillkorat aktieägartillskott.
Det kan ju vara så att förra året så gick ni dåligt så ni fick tillskjuta lite medel till bolaget för att rädda aktiekapitalet.
Ett aktieägartillskott är ju inte ett lån till bolaget utan det betraktas ju som en del av bolagets egna kapital.
Och om bolaget går med förlust då? så måste styrelsen, vilket ju oftast är ni då, eftersom ni är, det är väldigt många enhets och familjebolag, enligt 25 kapitel 13 § i aktiebolagen upprätta kontrollbalansräkning så snart underskottet gör att mer än 50 procent av det registrerade aktiekapitalet, alltså det bundna kapitalet.
Många av er har ju säkert 25 000 i aktiekapital och då har.
Har man då delat ut alla vinster tidigare i år, då går det snabbt.
Då är det 12 500 minus en månad, så måste ni faktiskt upprätta en kontrollbalanssäkring.
De vanligaste skulderna då, det är ju leverantörsskulderna.
Vid bokslut så är det ju samma här. Ni måste ju stämma av då så att alla leverantörsfakturor som ni har fått men som ni inte har betalat är bokförda som en leverantörsskuld.
Om det inte stämmer, då måste ni utreda det och korrigera.
Är det någonting som är betalt som inte blivit bokfört som betalt?
Har ni lagt upp en leverantörsfaktura utan att gå via Bergkontor 2440?
I bokslutet ska ni ju. inte ha några kreditfakturor som inte har matchats mot delbetfakturor kvar utan listan ska ju vara ren från sånt.
Enda gången det kan vara okej, det är om jag har fått en kreditfaktura utfärdad, men ni redan har betalat ordinarie faktura.
Det kan ju vara så att det var fel på produkten, det gick sönder fort.
Så ni har fått skicka tillbaka den.
Och den ligger precis över årsskiftet, ni har alltså inte fått pengarna ifrån leverantören.
Då kan det vara okej att ha en kredit. faktura i riskkontra.
Men i bokslutet så kan vi inte. vara endast en fordran utan på leverantören, utan det måste bokas om då.
Se upp också om det inte stämmer, så att ni inte har bokfört en faktura flera gånger helt enkelt.
Det händer.
Ett vanligt fel är också att man inte har årsavfart, för er som har då bokslutsmetoden eller kontantmetoden, den går under båda namnen, att ni inte har årsavfart leverantörsfakturorna då.
Eller också har man glömt att bokföra någon faktura och det får man inte göra.
Använder ni faktureringsmetoden som redovisningsmetod för moms och bokför alla fakturor när ni får dem då ligger de som leverantörsskuld till dess att ni betalar dem.
Så då sköter bokföringsprogrammet och BOK gör det absolut.
Så då behöver ni inte göra någonting särskilt i bokslutet annat än att kontrollera att det inte ligger betalda fakturor med i leverantörskontot.
Momsen då, där ska ni ju då kontrollera att ni redovisat moms för alla inkomster som ni ska redovisa moms för.
Och att ni har gjort det i rätt period.
Det gäller ju även kostnaderna men inkomsterna är viktigare.
För gör ni fel på det och bokför fakturor för sent eller inte alls. Då kan det leda till skattetillägg hos Skatteverket.
Skattetillägget på moms är 20 procent på den moms som ni skulle ha betalat.
Så det svider ganska illa. om man missar det.
Periodiseringsfel, det är ju alltså när man inte har bokfört en utställd faktura när det borde ha gjorts eller att man har dragit av en ingående moms på en kostnad för tidigt.
Och här vill jag särskilt uppmärksamma er på hyresfakturor som är obetalda och som gäller för kommande, för januari till exempel.
De får ni faktiskt inte, fast ni har ett datum på fakturan så får ni faktiskt inte lyfta momsen på den förrän den är betald eller att det gäller den. perioder.
Det är ett vanligt fel.
Många missar ju också hur man ska hantera moms på försäljning och inköp från EU.
Vid försäljning så ska man ju också lämna in en periodisk sammanställning till Skatteverket på försäljningen.
Glöm inte det.
Det är tråkiga förseningsavgifter på dem, för det är 1500 kronor per styck till skillnad från momsdeklarationen, den är lite lägre.
Kontrollera också att du bara dragit av moms som du har avdragsrätt för.
Och tänk på det att till exempel vid representation så får man ju avdrag för momsen inte på hela måltiden om den överstiger vad Skatteverket har sagt.
Så där kan ni gå in på Skatteverket och titta hur mycket moms ni har avdragsgillt för.
De har en räknesnurra som är väldigt bra där.
När det gäller bil-leasing eller köp av personbil då gäller det ju också att se upp.
Bil-leasing så är det ju 50 procent av den personbil som är avdragsgillt.
och köper ni en personbil, då får ni inte dra någon moms alls. Ni lägger den som en inventarie.
Ha också koll på den momssats som du ska ha på din försäljning.
Och där vill jag bara uppmärksamma er på att i april, för er som håller på med livsmedel, i april 2026 så sänks ju momsen på försäljning av livsmedel temporärt till 6 procent.
Men inte på restaurangbesöken.
Så fortsättningsvis så kommer ni 12 procent moms på folk som äter i restaurang.
Och stäm av momsdeklarationerna så att omsättningen i bokföringen stämmer med vad du har tagit upp i momsdeklarationerna.
Det var ett antal poster från resultaträkningen och balansräkningen.
Nu kommer vi att säga några ord om årsredovisningen och dess utformning.
I början av årsredovisningen så fick vi förvaltningsberättelsen som ska innehålla en del information om bolaget.
Bland annat så ska man beskriva vilken verksamhet som bolaget bedriver.
Och här är det viktigt att man skriver vad bolaget faktiskt har bedrivit för verksamhet under räkenskapsåret och inte bara kopierar texten från bolagsordningen om vilken verksamhet som det är tänkt att bolaget ska bedriva.
Det här är en vanlig miss att verksamhetsbeskrivningen inte speglar den faktiskt bedrivna verksamheten.
En annan vanlig miss är att bolagets säte inte anges korrekt.
Här handlar det inte om vilken postort som bolaget har i sin adress, utan om det kommunsäte som finns angivet i bolagsordningen att bolaget har.
Och har det skett några väsentliga förändringar eller väsentliga händelser under året så är det viktigt att upplysa om de här i förvaltningsberättelsen.
Och det kan ju till exempel handla om att mer än hälften av bolagets aktiekapital är förbrukat så att man behöver upprätta kontrollbalansräkning.
Eller att bolaget har köpt ett dotterbolag under året till exempel.
Förvaltningsberättelsen ska även innehålla en flerårsöversikt.
Här ser vi att man ofta missar att ta med tidigare år, eller att siffrorna inte stämmer överens med tidigare års årsredovisningar.
Förvaltningsberättelsen avslutas med en resultatdisposition där styrelsen föreslår hur det fria egna kapitalet ska disponeras på årsstämman.
Här ser vi att siffrorna inte alltid blir rätt, speciellt om man har gjort det här manuellt och inte använt programstöd.
Resultat och balansräkningen har vi ju redan pratat ganska mycket om så jag ska bara säga några saker lite kort här.
Ett vanligt fel är att poster i både resultaträkningen och balansräkning klassificeras fel.
De ingår alltså inte i den rad som de borde vilket ger en missvisande bild av verksamheten och det här leder bland annat till att nyckeltalen faktiskt blir fel.
I balansräkningen ska tillgångar och fordringar ligga på tillgångssidan, medan eget kapital och skulder ska ligga på skuldsidan.
Här ser vi att det ofta händer att kreditposter hamnar på tillgångssidan och debetposter på skuldsidan, vilket inte är korrekt.
Här kan man ta ett exempel om att ni råkar ha lite minus på skattekontot vid årsskiftet.
Då måste ni korrigera det.
Det är en övrig skuld och inte en övrig odugga.
Ja.
Sist men inte minst är tanken att balansräkningen ska balansera.
Att tillgångar är lika stora som eget kapital och skulder.
Vi har sett flera årsredovisningar där det här inte är fallet.
Utan att det är en diff mellan de båda sidorna i balansräkningen.
Det kan ju vara så att ni helt enkelt har bokfört fel resultat och så har ni gjort lite ändringar i årets resultat.
Och då kommer det här inte att stämma för er.
I tilläggsupplysningar till årsredovisningen ska man ange vilket regelverk som årsredovisningen är upprättad enligt.
Alltså antingen K2 eller K3.
Här har vi sett att den här informationen ibland saknas eller att årsredovisningen inte följer det regelverk som det står att den är upprättad enligt.
Det förekommer också att noter som ska finnas saknas i årsredovisningen.
Vilka noter som behöver finnas beror på vilka poster ni har i resultat och balansräkningen.
Och företagets förhållanden i övrigt.
Ett dotterbolag ska till exempel lämna information om sitt moderbolag.
Felaktiga dateringar i årsredovisningen är också ett vanligt fel.
Det är viktigt att korrekta datum sätts och att dateringarna sker i rätt ordning.
Först fastställande av årsredovisningens innehåll.
Sen underskrifter av styrelse och VD. Sen underskrift av eventuell revisor.
Sen datum för årsstämma och till slut underskrift av fastställelseintyg.
Så det är många datum att hålla reda på här.
Och om de här dateringarna kommer i fel ordning så kommer Bolagsverkets kunniga på det och kräva korrigering innan de registrerar årsredovisningen.
Angående Bolagsverket så är det också viktigt att årsredovisningen lämnas in i tid.
Årsstämman ska hållas inom sex månader från räkenskapsårets utgång.
Och årsredovisningen ska vara inlämnad till Bolagsverket senast sju månader efter räkenskapsårets utgång.
Missar man att lämna in årsredovisningen i tid så kommer Bolagsverket att utföra en förseningsavgift som numera har höjts från 5000 till 7500 kronor.
Förutom att det här är väldigt tråkiga pengar att betala så ser det ju lite illa ut att årsstämman har hållits för sent och årsredovisningen lämnas in för sent till Bolagsverket.
Årsredovisningen är ju en offentlig handling så vem som helst kan gå in och se det här.
Det vanligaste är väl att intressenterna kanske är banker eller era kunder eller leverantörer till exempel.
Ja Då har vi kommit så långt.
Ni har alltså stämt av allting och ni har kommit och upprättat en årsredovisning.
Då kommer vi till det som jag älskar, skatterna, inkomstdeklarationen.
När det gäller bolagets inkomstdeklaration så blir det lite repetition faktiskt ifrån resultaträkningen.
Det som är viktigt när man fyller i inkomstdeklarationen för bolaget då.
Det är ett vanligt fel som vi ser och alla andra, SRF ser det också.
Det är att man missar att ta upp pensionskostnaderna på första sidan i inkomstdeklarationen.
Och det leder till att Skatteverket inte räknar ut någon särskild löneskatt.
Och det får man faktiskt skattetillägg på av Skatteverket.
Det gäller att göra alla de här, som jag sa, repeterar igen då, skattemässiga justeringarna.
Lägga tillbaka ej avdragsgilla kostnader, ta bort ej skattepliktiga inkomster i deklarationen, så det skattemässiga resultatet blir rätt.
Det här gör man på sidan 2 på inkomstdeklarationen.
Ett exempel på en ej avdragsgill kostnad, ja men det är ju till exempel förlust på aktier, om ni har kapitalplaceringsaktier. som ni ser, så får ni inte dra av dem i deklarationen, utan det läggs i en fålla som det heter och det finns det mer information om på nätet eller så hör ni av er.
Men fel på det här då, att man inte har med det här som en kostnad i inkomstdeklarationen, det leder också till skattetillägg och skattetillägget på en inkomstdeklaration, det är 40 procent på skatten som skulle ha betalats, så det här är inget roligt.
Den bokförda skatten, det kan ni ju kolla.
Jag brukar alltid göra inkomstdeklarationen samtidigt som årsredovisningen.
Och så kontrollerar jag.
Den bokförda skatten, stämmer den med den beräknade skatten när man deklarerar?
Och gör den inte det, ja men då är det ju någonting som är fel.
Och också att inkomstdeklarationen innehåller en resultat och balansräkning.
Om man ser till att de är likadana som i årsredovisningen.
Det är också jätteviktigt. Så att man har samma siffror där.
Övriga upplysningar i inkomstdeklarationen för bolaget.
Då ska man ju uppge hur mycket av personalkostnaderna som avser pensionskostnader också.
Och där är det faktiskt så att glömmer man det på ett ställe.
Man har med det till exempel i övriga upplysningar.
Men inte på framsidan. Då kan man, nu säger jag kan man slippa skattetillägg.
Du ska också uppge om företagsledaren har lånat in pengar till bolaget.
Alltså att ni har fått fylla på kassan helt enkelt men det är inget aktieägare till. utan det behövdes bara likvida medel.
Du ska också fylla i om du har anlitat en redovisningskonsult som upprättat deklarationen.
Det gör ju vi, men vi gör det.
Bokio är dock ingen redovisningskonsult och inte heller om ni använder årsredovisning online som ett bra program, hänger ihop med Bokio.
Det är programvaror. Det är programvaror och inte redovisningskonsulter.
Du ska också uppge om du har revisor i bolaget som har granskat din årsredovisning.
Om du lämnar in inkomstdeklarationen för sent, och då är det så här att om du lämnar in den på papper, alltså det fysiska pappret som du har fått på din brevlåda, då ska du lämna in den inom sex månader efter bokslutsdatum, alltså den senaste sista juni då.
Om du lämnar in den på papper, då har du sju månader, eller lämnar in den digitalt, förlåt, då har du sju månader på dig att lämna in den.
Gör du det här för sent så får du en förseningsavgift från Skatteverket på 6 250 kronor.
Har du andra bokslutsdatum så är det andra datum som gäller och tänk på om du nu har 31st sitter här och har 31 maj eller 30 juni.
Då har man lite kortare tid på sig så håll koll på det.
Uppgifterna om det här det hittar du på Skatteverket.
Du kan ta fram din ditt bolags kalender och fylla i så ser du allting du måste göra där.
Ja, och förutom de här vanliga felen som vi har gått igenom nu så ska vi även komma med några andra tips.
Och vårt bästa tips är faktiskt att se till att göra rätt från början.
Bokslutsarbetet blir mycket smidigare om du har bokfört allting korrekt löpande under året och inte sparat outredda poster till bokslutet.
När du kommer fram till bokslutet så vill du bara få knyta ihop säcken, inte sätta dig och reda ut gamla diffar och leta efter försvunna underlag.
Ett bra sätt att hålla koll är att faktiskt stämma av bokföringen löpande under året.
Att du varje månad eller varje. varje kvartal går igenom resultat och balansräkningen och säkerställer att bokföringen är korrekt.
Har du månads eller kvartalsmoms så är det perfekt att göra det här i samband med att du ska lämna in momsdeklarationen.
Men även om du har årsmoms så rekommenderar vi att du stämmer av din bokföring löpande under året.
Då blir det inte så betungande sen när du kommer fram till bokslutet.
Och för själva bokslutsarbetet så är det jättebra att ha en checklista som stöd.
Och vad som bör finnas med på checklistan, det beror ju förstås på vad som är aktuellt för ditt bolag.
Men fokusera gärna lite extra på de punkter vi har tagit upp där det ofta blir fel.
Och i Bokios bokslutsmodul så finns det också en del frågor som kan hjälpa dig på vägen.
Och vi rekommenderar att du använder en ändamålsenlig programvara för att upprätta själva årsredovisningen, och inte försöker dig på att göra den i Word eller Excel eller liknande.
Risken för fel minskar markant om du använder ett framtidsprogram för det här.
Om du använder BokU för din löpande bokföring och ditt bokslut inte är så komplicerat, så är det ofta smidigt att använda årsredovisningen online för att upprätta årsredovisningen eftersom de här programmen är sammankopplade med varandra.
Om du känner att du behöver hjälp med att upprätta bokslutet, så kan du enkelt komma i kontakt med en konsult, genom att klicka på Hjälp inne i Bokjobb, där du hittar alternativet Anlita en konsult. Där finns vi och några andra byråer.
I slutet av den här presentationen så kommer du få en QR-kod som du kan scanna för att få kontaktuppgifter till oss.
För det är ju så att är du osäker på hur du ska göra, så är det bättre att du tar hjälp än att du riskerar att göra fel.
Ja, vi tänkte vi skulle nämna lite också, för det här brukar ju vara det mest intressanta.
Om jag gör vinst i mitt företag så vill jag ju ta ut lite pengar.
Så vi tänkte prata lite, lite kort om vad du behöver tänka på när det gäller utdelning.
Det har ju kommit nya 3-12-regler i år, 2026.
Tidigare kunde du använda, när du lämnade in din kvotia, om du räknade ditt gränsbelopp enligt schablonmetod eller huvudregel.
Huvudregeln, där pratar man om lönebaserad utdelning.
Från 2026 finns det bara en regel.
Där har man ett grundbelopp som är fyra inkomstbasbelopp.
Och för 2026 så är. är det 322 400 kronor.
Och du får bara räkna ränta på omkostnadsbeloppet, alltså din köpeskilling för aktierna, på den del som överstiger 100 000 kr.
Det innebär att om du har köpt aktierna för mer än 100 000 kr, för den delen som är över, får du räkna ränta.
Du får lägga till ett lönebaserat utrymme efter ett schablonavdrag med 8 inkomstbasbelopp. och det är 26 644 800 kronor.
Så totala lönesumman i bolaget, lönekostnaden, kontanta löner, minus 8 inkomstbasbelopp.
Sedan får man lägga till 50 procent av resterande då.
Sparat utdelningsutrymme som du har sedan tidigare, det ändras inte.
Men du får inte räkna upp det som tidigare.
Det finns faktiskt ett webbinarium från december där vi går igenom de här reglerna mycket tydligare.
Så det kan ni leta reda på länken till om ni är intresserade av det.
Det gäller ju för den utdelning som ni beslutar nu under våren 2026.
Ja, för den beslutar ni 2026 så ni tar ju med det här i det.
Vad ska man ta hänsyn till när det gäller utdelning?
Ja, när du beslutar om utdelning på bolagsstämman, som måste hållas senast sex månader efter räkenskapsårets slut, då kan du dela ut det som heter fritt eget kapital.
Det innebär att det är sparade vinster från tidigare år och så är det årets vinst.
Som jag sa tidigare så periodiseringsfonden sänker årets vinst och den sänker också utdelningsbart kapital.
låser liksom det i reduceringsfonden.
Och när du ska besluta om utdelning, titta lite grann på framtiden, titta på 2026.
Hur går det för bolaget kommande år?
Har du lite risker?
Är det något kontrakt som går ut, något avtal som gör att du inte vet riktigt hur det kommer att gå?
Finns det risk för förlust?
Du ska också tänka på att du inte ska besluta om utdelning om du inte har likvida medel att ta ut utdelningen.
Utdelningen blir skattefri. för dig som är delägare när den är beslutad oavsett om du har betalat ut pengarna från aktiebolaget eller inte.
Och tänk också på kommande år, att du måste hålla koll på ställningen i bolaget så du inte hamnar i det här läget att du måste upprätta en kontrollbalansräkning.
För plockar du ut alla vinster hela tiden och tömmer det fria egna kapitalet då har du ju ingenting som balanserar om du en månad eller två får lite underskott och förluster.
Det går fort då. Då går det fort.
Och de år som du har gjort eller borde ha gjort en kontrollbalansräkning, då måste man faktiskt skriva det som en särskild händelse i årsredovisningen.
Det kommer alla att läsa.
Ja, nu ska vi avslutningsvis svara på lite frågor och vi kommer börja med de frågor som kom in vid anmälan till webbinariet.
Den första frågan är, vad är viktigt att tänka på gällande avdragsgilla och ej avdragsgilla kostnader i bolaget?
Ja, det är ju jätteviktigt att man har koll på det och gör rätt från början i bokföringen så att man får med det i inkomstdeklarationen sen.
Det finns ju särskilda konton för ej avdragsgilla. representation, personalrepresentation och så vidare, så att man inte får med dem.
Det är också viktigt att bokföra om man håller på med kapitalplacering, att man bokför det rätt så att man inte inte får det som en avdragsgill kostnad.
När det gäller avskrivningar, vad behöver jag tänka på där?
Ja, jag säger det igen, du kan inte hoppa över att göra avskrivningar enligt plan.
För du får ju högst ha värde på dina inventarier.
Det är många som tänker att avskrivningar är ett sätt att reglera resultatet lite grann, sänka skatten.
Men du får inte ha för högt värde på dina tillgångar i balansräkningen.
Och så behöver du sätta en avskrivningsplan som är rimlig.
Det är ju så här att. att om man skriver av allting på fem år som Skatteverket godkänner och du har till exempel en grävmaskin som du byter vart femte år och så har du skrivit ner den till noll, då kommer du ha ett väldigt lågt restvärde vilket gör att du gör en jättereavinst varje gång som du byter en sån stor maskin.
Sätt restvärdet på avskrivningarna enligt plan så att det motsvarar det troliga inbytespriset. på en sån inventarie.
Ja, men vilka uppgifter behöver jag ange i not till bolagets kapitalförsäkring?
Ja, du anger ju anskaffningsvärde vid ingång av året och vilka insättningar och uttag som har gjorts under året och även hantering av eventuella nedskrivningar.
Om man har återfört nedskrivningar eller gjort nya nedskrivningar.
Jag har startat ett dotterbolag till mitt bolag under 2025.
Och dotterbolaget har ju ett förlängt räkenskapsår, så det behöver jag inte göra bokslut för förrän i december 2026.
Hur ska jag då hantera dotterbolaget till moderbolagets bokslut 2025?
Att bolaget har skaffat ett dotterbolag utgör en väsentlig händelse som ska upplysas om i förvaltningsberättelsen.
Aktierna utgör en tillgång som ska tas upp i balansräkningen och även i not.
påverkar ett koncernförhållande både moderbolagets och dotterbolagets årsredovisning?
Ja, det gör det ju, även om det inte är aktuellt att upprätta koncernredovisning för dig.
Moderbolaget redovisar som sagt aktier i dotterbolag som en tillgång i balansräkningen och i not till den här posten.
Och dotterbolaget lämnar i not en upplysning om sitt moderbolag.
Hur periodiserar jag fakturor som ställs ut 2026 men avser 2025?
Där har vi de inarbetade timmarna eller jobbet som du har gjort eller försäljningen som du fakturerar i januari 2026.
Där ska du ta upp det som en upplupen intäkt, alltså som en inkomst men också som en fordran, men utan moms.
När det gäller leverantörsfakturor som kommer sent, de hanteras ju
Hur hanterar jag en första förhöjd leasingavgift?
Den bokförs som en förutbetald kostnad redan när ni betalar den.
Sen periodiseras den över hela leasingperioden.
Vanligtvis är det 36 månader när man har en företagsleasing.
Hur hanterar jag dispositionen av föregående års resultat i bokföringen?
På det datum som ni höll årsstämman så bokför ni hur ni kom fram till att det egna kapitalet skulle hanteras.
Ni nollar då och kommer på 2099 och bokför eventuell utdelning och återbetalning av aktieägartillskott som en skuld till ägaren tills den betalas ut.
Och bokför resten mot balanserat resultat och säkerställ då att balanserat resultat stämmer överens med vad ni i förslag till resultatdisposition i årsredovisningen uppgav skulle balanseras i min räkning.
Hur gör jag rätt med periodiseringsfonder?
Ett aktiebolag, som jag sa tidigare, får maximalt avsätta 25 procent av den skattepliktiga vinsten.
Det innebär att man återför alla ej avdragsgilla kostnader och intäkter.
Det är skattepliktiga intäkter.
Och centralt är periodiseringsfond.
Man har en fond för varje år, så att man håller reda på det här.
För att periodiseringsfonderna får ligga kvar i max sex. år från att man har satt av den.
Och så länge den ligger kvar så måste man ta upp en schablonintäkt i skatteberäkningen varje år.
Hur mycket utdelning kan eller bör jag ta och hur och när deklarerar jag en utdelning?
Ja, du kan ju inte ta mer än bolagets fria egna kapital.
Men då ska man ju tänka på att inte tömma hela det egna kapitalet.
Då riskerar du ju att bolagets aktiekapital, så att du riskerar bolagets aktiekapital om verksamheten börjar gå med förlust. under det år som vi är nu.
Utdelningen den tas upp i din privata inkomstdeklaration för de år när beslutet om utdelning fattades.
Det innebär att du har ett bokslut för 2025.
Och så fattar du beslut om utdelning nu 2026.
Och då ska du skatta och deklarera det 2027 i din privata deklaration.
Hur länge ska skatteskulden ligga kvar i bokföringen då?
Det korta svaret är tills den regleras på skattekontot.
En skatteskuld uppkommer ju för att den beräknade skatten för året är högre än den preliminärskatt som bolaget har betalat under året.
Den skulden ligger kvar tills det fattats beslut om slutlig skatt och den slutliga skatten sedan har dragits från skattekontot.
Och för er som har bokslut i december 2025, ni kommer få ett slutskattebesked i slutet av 2026.
Och den slutliga skatteskulden kommer sedan att regleras i mars 2027.
Så det ligger kvar ganska länge.
Hur stämmer jag av momsskulden i bokslutet då?
Ja, för det första så behöver du säkerställa att du har bokfört allting korrekt.
Sen behöver du säkerställa att det du har bokfört stämmer överens med det du har deklarerat till Skatteverket i dina momsdeklarationer. Så att det stämmer i hela kedjan.
Och där kan man ju ta fram en sammanställning på Skatteverket kan vi ju nämna.
Som är väldigt bra, då får man ju alla momsdeklarationer.
Har man kvartalsmoms så får man alla fyra. Eller har man månadsmoms så får man alla tolv.
Så då går det ju väldigt enkelt att stämma in det.
Och det här kan man ju även göra för sina arbetsgivardeklarationer. Precis.
En sammanställning från Skatteverket som man stämmer av.
Så det är ett tips.
Hur kan jag anlita en konsult för att göra en kontroll av bokföringen innan bokslutet då?
Ja, det gör du ju enkelt i min bok. under Hjälp anlita en konsult.
Det går även bra att kontakta oss direkt.
Ni kommer strax på en QR-kod som ni kan scanna för att spara kontaktuppgifter till vår kollega Lutvig.
Hur och när gör jag ett bokslut?
Ja det enkla är ju hur, det har vi försökt att gå igenom.
Men ni ska göra det inom 6 månader från bokslutsdatum.
Så den 31.12 så måste det vara klart den sista juni.
Årsredovisningen ska sedan lämnas in till Bolagsverket senast sju månader efter bokslutsdatum.
Och sista juli. Ja.
Ja, jag skulle vilja få en checklista över vad jag behöver tänka på i bokslutet.
Ja, tänk på de punkter som vi har gått igenom nu skulle jag säga.
Och utgå även från din balans och resultaträkning och även din verksamhet.
Och sista frågan vi har fått in, hur gör jag bokslut för enskild firma?
Det ligger ju egentligen utanför ramen för det här webbinariet, men mycket likt om du tänker att du ska stämma av bokföringen och det här med ej avdragsgilla kostnader och periodiseringar och sånt.
Men du behöver ju inte upprätta en årsredovisning för en enskild firma, utan du upprättar ett årsbokslut.
Och sen lämnar du en NE-bilaga till din egen privata inkomstdeklaration istället för en egen.
Jättebra.
Ja, nu har vi inte jättemycket tid för frågor, men ja, vi ska ta upp frågan.
Men innan vill vi bara informera om att om du behöver hjälp med ditt bokslut så har vi just nu ett erbjudande där vi hjälper dig från 8 500 kronor.
Och då hanterar vi både bokslut, årsredovisning och inkomstdeklaration för ditt bolag.
Så Lisa, har vi fått några frågor i chatten som vi kan svara på?
Ja, vi har tre frågor så att förhoppningsvis hinner vi faktiskt med dem om det. inte är någon annan som tillkommer.
Den första frågan gäller. Jag läser den rakt upp och ner så får ni se till om jag ska läsa om.
Gällande tidpunkt för momsdeklaration så har jag förstått att det kan bero på om man om man har handel inom EU.
I mitt företag har jag gjort ett uppdrag i Sverige för ett svenskt företag, men fakturan kom från deras huvudkontor i Tyskland.
Räknas det då som EU handel?
Det är ett vanligt räkenskapsår, alltså januari till december. och hon deklarerar moms en gång per år.
Frågan är just då, ska man göra den i augusti eller nu den 26 februari, momsdeklarationen alltså?
Nu förstod inte jag riktigt frågan.
Hon hade gjort ett uppdrag och sen hade hon fått en faktura.
Är det en självfaktura som har kommit då?
Det kan ju vara en självfaktura. Det är i alla fall ett uppdrag och en intäkt, men att kundens huvudkontor är i Tyskland. så den är därifrån, men uppdraget har skett i Sverige, vad jag förstår.
Oj. Ja, men alltså om de har sålt till ett företag i Tyskland, en tjänst, så antar jag att det tyska företaget har angivit sitt VAT-nummer på den här självfakturan.
Och då blir det ju en EU-omsättning, vilket ju gör att man då ska lämna momsdeklarationen tidigare och dessutom måste hon ju då lämna periodisk sammanställning för den här fakturan.
Yes. Jag skickar en länk Sara om periodisk sammanställning i chatten.
Så hittar du hur du gör det helt enkelt.
Ja, har du Bokio så stödjer du ju det.
Super. Jag gör det parallellt så ska jag ta den här andra frågan under tiden.
Uttag ur kapitalförsäkring när man har K2 är besvärat.
Det är lite besvärligt eftersom man inte får justera upp värdet på KF, alltså kapitalförsäkring.
Det är en fråga, eller typ ett påstående.
Ja, det är lite besvärligt, men man får aldrig göra en uppskrivning.
Är marknadsvärdet högre än anskaffningsvärdet så är det anskaffningsvärdet.
Det är tvärtom när vi har ett marknadsvärde som är lägre än anskaffningsvärdet.
Då kan vi behöva göra en nedskrivning.
Det är viktigt att hålla koll på när man gör ett uttag och se vad är marknadsvärdet.
Hur mycket ska jag ta bort av anskaffningsvärdet?
Du kan inte skriva ner mer än nej. Än ner till marknadsvärdet också.
Nej, precis. Jag tänker så här att om vi tittar på 2024 så var det många kapitalförsäkringar som gick ner då.
Så det ligger en avskrivning. Hur hanterar de det då, Malin?
En nedskrivning som har gjorts redan, den får man ju återföra.
Så kan det ju vara, att man då tar bort lite nedskrivning som gjordes i förra bokslutet samtidigt som man gör det här.
Och sen en ytterligare fråga och det är den vi faktiskt har fått in som vi har just nu.
Det handlar om periodiseringsfond.
Är det värt att hålla på med periodiseringsfonder om man bara gör en liten vinst, cirka vad står det nu då, 20 000 kronor? Eller är det lika bra att skatta direkt?
Planen är att låta vinsten vara kvar i bolaget för att få mer marginal för framtiden.
Grovt så kan man ju säga så här, man får sätta av 25 procent av vinsten som då är 20 000, det är 5 000 kronor.
Och sen är ju skatteskatten som man sparar på den där är ju 20,6 procent av 5 000 kronor.
Det är inte mycket pengar.
Nej, så det är en tusenlapp ungefär i skatt då som man sparar.
Plus att det blir en liten schablonintäkt man får ta upp.
Och tror man inte att det finns någon risk för att bolaget kommer gå med förlust inom en sexårsperiod så.
Nej, jag skulle inte tycka att det är värt det.
Men allt är ju valfritt. fritt, men då har man lite summor att tänka i alla fall, tänker jag.
Ja, men det är bra riktlinjer.
Och så har vi inga andra frågor, men jag kan ju passa på att tipsa om att på vår webbinarsida på hemsidan finns det våra tidigare inspelade webbinar, så där hittar man ett gäng tips och trix också.
Jag har ju länkat till lite guider och hejvilt här i chatten under tiden, så jag hoppas det finns lite vägledning, men annars så finns det vårt hjälpcenter, man kan också googla, men skulle det vara frågor som ni har där ni känner att ni behöver lite mer guidning och vägledning så kan ni också höra av er direkt till UCS.
Skulle det vara så att jag behöver hjälp att hitta en guide eller hur det här funkar i Bokio, så hör av er till oss på supportatbokio.se, så guidar vi därifrån också.
Det var väl det. Ska vi säga så? Och så får alla gå och äta lunch.
Tack snälla, både Helena och Malin, för att ni tog er tid och delade med er av er kunskap och erfarenhet.
Och tack till alla som deltog idag.
UCS One Business hjälper stora och små företag med allt inom ekonomi, lön, HR och affärssystem. Tillsammans med UCS One Business kan du vara trygg med att arbetet blir så enkelt och effektivt som möjligt. Med flexibla och skräddarsydda lösning för just ditt företag kan du frigöra mer tid till att göra det du gillar mest.